稅收遞延養(yǎng)老保險(稅收遞延養(yǎng)老保險個稅扣除)

領(lǐng)取個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，如何計算個人所得稅？需要進行本次的年度匯算嗎？
個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入如何繳納個人所得稅？
如何通俗易懂地理解遞延稅項（Deferred Tax）？
“遞延所得稅費用”和“遞延所得稅收益”是什么關(guān)系？

領(lǐng)取個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，如何計算個人所得稅？需要進行本次的年度匯算嗎？

個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，由保險機構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報，不需并入綜合所得進行年度匯算。

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1、我們首先要明白個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險是由保險公司承保的商業(yè)養(yǎng)老年金保險，繳納的保險費允許在個人所得稅稅前列支扣除。

2、養(yǎng)老金積累階段，也就是正常繳費階段，免征個人所得稅，等到領(lǐng)取養(yǎng)老金時再按相應(yīng)標準繳納個人所得稅。

3、財政部、稅務(wù)總局以及銀保監(jiān)會等部委聯(lián)合發(fā)文，自2018年5月1日起正式啟動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作。

4、在計算個人所得稅時，個人繳費稅前扣除標準:

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（1）取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低確定；賬戶資金收益暫不征稅；領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。

(2)、比如某投保人月工資20000元，其6%就是1200，那么其扣除限額就是1000元，其所納稅額是:20000元-1000–基本扣除5000–專項附加扣除***設(shè)是2000=16000*0、03=480元。

(3)、另外跟據(jù)通知，納稅人按規(guī)定（退休、大病等）領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。所以其不在合并年度匯算清繳。

個人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入如何繳納個人所得稅？

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定：“四、個人按照《財政部稅務(wù)總局人力***社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 ***關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行。”

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如何通俗易懂地理解遞延稅項（Deferred Tax）？

遞延稅項是由于企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法在收入、成本、費用確認時點要求不同而產(chǎn)生的暫時性時間性差異，隨著時間的推移，暫時性時間差異會消逝。

舉兩個例子簡單地說明一下：

例1：***設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年度稅前會計利潤總額200萬元，當年收到預(yù)收款10000萬元，由于尚未竣工交房，所以會計核算時計入預(yù)收賬款。但根據(jù)稅法規(guī)定，對于收到的預(yù)收款需要按規(guī)定的預(yù)計毛利率計算預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。***設(shè)當?shù)匾?guī)定的預(yù)計毛利率為10%，則預(yù)計毛利額為1000萬元（10000×10%）。***如該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額1200萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額300萬元，暫時性時間差異（遞延稅項）為250萬元（1000×25%）。

該遞延稅項對企業(yè)來說是一項資產(chǎn)，可以減少以后會計上確認銷售收入年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。

例2：某企業(yè)2019年度利潤總額為100萬元，企業(yè)當年購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一臺，價值50萬元，當年提取折舊10萬元。在企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)享受加計扣除政策，將設(shè)備價值一次性計入當期成本費用支出。則對企業(yè)所得稅的影響金額為10萬元（（50-10）×25%）。這10萬元即為暫時性差異，該差異在以后年度逐年轉(zhuǎn)回，待企業(yè)按固定資產(chǎn)折舊政策計提該設(shè)備全部折舊費用后，該暫時性差異消失。該項遞延稅項對企業(yè)來說是一項負債，會增加以后年度應(yīng)交的企業(yè)所得稅款。

關(guān)于這個問題回答如下：

1.遞延稅項實際上就是稅法規(guī)定與會計核算規(guī)定存在的時間性差異。

2.比如企業(yè)所得稅法規(guī)定上認為某筆收入屬于當期收入，而會計核算規(guī)定該筆收入為未來某個期間的收入。這樣就產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)，就是指現(xiàn)在需要記入企業(yè)所得稅當期收入申報繳納企業(yè)所得稅，不過未來期間可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)調(diào)減未來期間的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

3.還比如會計核算規(guī)定某項收入為當期收入，企業(yè)所得稅法規(guī)定為未來期間收入，就是指某筆收入按企業(yè)所得稅法規(guī)定現(xiàn)在不用納稅，未來期間要確認收入納稅，這就是遞延所得稅負債。

4.遞延稅項通俗地講就是指某項業(yè)務(wù)納稅義務(wù)是無法逃避的，就是現(xiàn)在還是在未來的差別。有的現(xiàn)在履行了，將來可以抵減。有的雖然現(xiàn)在不需要履行，但是將來要履行納稅義務(wù)。

遞延稅項，包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產(chǎn)為按稅法預(yù)先向稅務(wù)局繳納所得稅而形成的一項報表資產(chǎn)，以后年度按照會計準則計入所得稅費用，可以通俗的理解為暫時放在稅務(wù)局的資產(chǎn)，以后按規(guī)定抵減應(yīng)繳納的所得稅。遞延所得稅負債是可以理解為欠稅務(wù)局的負債，以后年度按稅法規(guī)定再繳納所得稅，也就是稅務(wù)允許我先欠著將來按稅務(wù)規(guī)定根據(jù)情況再還。